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日志

 
 

施工企业的成本核算流程(中)  

2010-06-16 17:55:08|  分类: 建筑会计 |  标签: |举报 |字号 订阅

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8-8  机械使用费分配表
20××
×

    单位名称:第一施工队

工程名称

塔式起重机

砂浆搅拌机

其他机械

合  计

每台班成本800

m3成本为13.10

分配率1.25

台班

金额

搅拌量

金额

定额成本

金额

织布车间厂房

120

 96 000

2 400

31 440

 6 960

 8 700

136 140

职工宿舍

 80

 64 000

1 600

20 960

 4 000

 5 000

 89 960

合  计

200

160 000

4 000

52 400

10 960

13 700

226 100


  【注】(1)塔式起重机每台班成本=160 000÷200=800()
     (2)砂浆搅拌机每m3搅拌量成本=52 400÷4 000=13.10()
     (3)其他机械分配率=13 700÷10 960 =1.25
   根据上表可作如下会计分录:
     借:工程施工──织布车间厂房──机械使用费              136 140
           ──职工宿舍──机械使用费                 89 960
     贷:机械作业──塔式起重机                     160 000
           ──砂浆搅拌机                      52 400
           ──其他机械                       13 700

施工企业的成本核算流程(七)

 其他直接费的归集与分配

  工程成本中的其他直接费,是指不包括在上述人工费、材料费、机械使用费等项目中的现场施工直接耗用的水、电、风、气等费用以及因场地狭小等特殊情况而发生的材料二次搬运费等。

  必须指出,由于一般建筑安装施工所需用的水、电、风、气等都已包含在预算定额的材料费项目之内(如搅拌混凝土的用水等),因此,其他直接费仅是指在预算定额之外单独发生的费用。

 施工企业的成本核算流程(八)

   在实际工作中,施工企业所需的水、电、风、气或者由外单位负责供应,或者由本单位内部不实行独立核算的辅助生产车间提供。在会计核算上,也相应区分由外单位供应和由辅助生产单位供应两种情况采取不同的核算方法。

施工企业的成本核算流程(九)

 间接费用的归集与分配

  在施工企业中,应在“工程施工”账户下面设置“间接费用”明细账以进行有关费用的核算。为了详细地反映间接费用的发生情况,通常还应设立多栏式的“间接费用明细账”,按各费用项目分设专栏进行登记。

 【例3】设第二工程处本月发生了下列各项管理费用:以银行存款购入办公用品11 000元;分配工作人员工资10 000元;计提职工福利费1 400元;计提行政部门用固定资产折旧13 600元;支付固定资产修理费900元;报销差旅费10 000元;用银行存款购买防暑饮料1 100元。财会部门应根据上述业务作如下分录:
    借:工程施工──间接费用                    48 000
      贷:银行存款                         23 000
        应付工资                         10 000
        应付福利费                         1 400
        累计折旧                         13 600
  然后,根据有关凭证将上述费用记入下列明细账(如表8-10所示):

8-10  间接费用明细账

××

凭证号数

摘  要

贷方发生额

余额

工作人员工资

福利费

办公费

差旅交通费

固定资产使用费

劳动保护费

合计

×

×

 

购买办公用品

 

 

11 000

 

 

 

11 000

 

 

 

×

 

分配工资

10 000

 

 

 

 

 

10 000

 

 

 

×

 

计提福利费

 

1 400

 

 

 

 

 1 400

 

 

 

×

 

计提折旧

 

 

 

 

13 600

 

13 600

 

 

 

 

 

支付修理费

 

 

 

 

   900

 

   900

 

 

 

×

 

报销差旅费

 

 

 

10 000

 

 

10 000

 

 

 

×

 

购防暑饮料

 

 

 

 

 

1 100

 1 100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

本月合计

10 000

1 400

11 000

10 000

14 500

1 100

48 000

48 000

0

 

施工企业的成本核算流程(十)

   作为一项共同性费用,间接费用通常同时与若干工程有关。因此,该项费用在发生时无法直接计入某个对象,而必须采用一定的方法在有关对象之间进行分配。在分配间接费时,必须遵循一个基本原则,即间接费的分配标准必须与建筑安装工程管理费定额的计算基础保持一致。

  在实际工作中,管理费定额的计算基础有两种,即“直接费”和“人工费”。由于各类工程的成本结构存在着一定的差别,因此企业在确定各类建筑安装工程的管理费定额时,必须分别选择适当的标准。为了使实际成本与预算成本的口径保持可比性,所以在分配间接费时也必须相应地采用这些标准。

 【例4】设第一施工队主要从事一般建筑工程,该施工队本月应分配的间接费用为48000元。从前面的核算资料可知:织布车间厂房的直接费总和为1137530元;职工宿舍的直接费总和为482600元。它们应分摊的间接费用如表8-11所示:

8-11  间接费用分配表
20××
×

    单位名称:第一施工队

  分配对象

分配标准(直接费)

分配率(%

分配额

  织布车间厂房

1 137 530

 

33 702

  职工宿舍

  482 600

 

14 298

  合   计

1 620 130

2.9627

48 000


  根据上表可作如下会计分录:
    借:工程施工──织布车间厂房                     33 702
          ──职工宿舍                       14 298
     贷:工程施工──间接费用                       48 000
  在实际工作中,为了详细地了解各个工程实际成本的发生和结转情况,上述各项费用应及时地记入按成本计算对象设置的建筑安装工程成本明细账。(表8-128-13)。

8-12  建筑安装工程成本明细账

   工程名称:织布车间厂房

××

摘  要

间接费用

工程成本合计

人工费

材料费

机械使用费

其他直接费

合计

×

1

月初未完施工

 10 080

 25 920

  4 000

 

   40 000

 

   40 000

 

31

分配人工费

110 560

 

 

 

  110 560

 

  110 560

 

31

分配材料费

 

873 690

 

 

  873 690

 

  873 690

 

31

分配机械使用费

 

 

136 140

 

  136 140

 

  136 140

 

31

分配其他直接费

 

 

 

17 140

   17 140

 

   17 140

 

31

分配间接费

 

 

 

 

 

 33 702

   33 702

 

 

本月施工费用合计

110 560

873 690

136 140

17 140

1 137 530

 33 702

1 171 232

 

 

减:月末未完施工

 

 

 

 

 

 

 

 

 

本月已完工程实际成本

120 640

899 610

140 140

17 140

1 177 530

 33 702

1 211 232

 

 

已完工程实际成本累计

2 012 240

7 356 000

1 209 180

203 780

10 781 200

480 002

11 261 202

 

8-13  建筑安装工程成本明细账

   工程名称:职工宿舍

××

摘  要

间接费用

工程成本合计

人工费

材料费

机械使用费

其他直接费

合计

×

1

月初未完施工

 7 020

 18 980

 

 

 26 000

 

 26 000

 

31

分配人工费

59 440

 

 

 

 59 440

 

 59 440

 

31

分配材料费

 

319 540

 

 

319 540

 

319 540

 

31

分配机械使用费

 

 

89 960

 

 89 960

 

 89 960

 

31

分配其他直接费

 

 

 

13 660

 13 660

 

 13 660

 

31

分配间接费

 

 

 

 

 

14 298

 14 298

 

 

本月施工费用合计

59 440

319 540

89 960

13 660

482 600

14 298

496 898

 

 

减:月末未完施工

13 000

 28 080

 

 

 41 080

 

 41 080

 

 

本月已完工程实际成本

53 460

310 440

89 960

13 660

467 520

14 298

481 818

 

 

已完工程实际成本累计

452 000

1 582 000

113 000

45 200

2 192 200

67 798

2 259 998

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

施工企业的成本核算流程(十一)

 已完工程实际成本的计算

  建筑安装工程的施工周期较长,因此在实际工作中一般不能等到整个工程竣工以后才计算其成本,而必须按月(或按季)及时地计算已完工程的成本。由于建筑安装施工是一个连续不断的过程,因而施工企业的成本计算期与生产周期往往不一致。在报告期末,在施工现场一般既有“已完工程”指已经完成预算定额所规定的全部工序的分部分项工程。,又有“未完施工”指虽已投入工料进行施工、但尚未完成预算定额所规定的全部工序的分部分项工程。。在这种情况下,按成本计算对象所归集的施工费用还必须在这两者之间进行一次再分配。

  已完工程实际成本一般按下列公式计算:

 本期已完工程实际成本=期初未完施工成本+本期施工费用-期末未完施工成本

  在实际工作中,为了简化核算手续,一般都把未完施工的预算成本当作它的实际成本。

    (1)估价法;

    (2)估量法。

  月末,财会部门应将已完工程实际成本进行结转,借记“工程成本结算”账户,贷记“工程施工”账户。                      

                                                                           

【例5】设纺织厂职工宿舍的墙面抹灰工程,按规定,此项工程必须经过抹灰、找平、压光三道工序,到月末只完成到找平工序的有16 000m2。预算单价为3.95元(其中人工费1.25、材料费2.70元),找平工序的折合率为65%。有关部门必须根据上述资料编制未完施工盘点单

8-14  未完施工盘点单
20××
×

  工程名称:纺织厂职工宿舍

分部分项
工程名称

已完工序名称

单位

已完工序数量

折合为已完工程量

工程预算单价

已完工序预算成本

折合率(%

人工费

材料费

机械使用费

合计

墙面抹灰工程

找平

M2

16 000

65

10 400

3.95

13 000

28 080

 

41 080


  将上述计算结果填入建筑安装工程成本明细账(表8-13),便可求出本期已完工程实际成本。月末,财会部门应将已完工程实际成本进行结转,借记工程成本结算账户,贷记工程施工账户。

 

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